Institute for Taxation and Economic Policy США провел исследование за 8-летний период 2008-2015, предметом которого стало уклонение от уплаты федерального налога на прибыль крупнейшими корпорациями Америки из списка Fortune 500 Companies.
В выборку были включены 258 компаний, получавшие прибыль в каждый год рассматриваемого временного промежутка. До налоговой реформы Дональда Трампа прибыль корпораций подлежала налогообложению по ставке 35%. Однако выяснилось, что большая часть компаний по факту выплатила бюджету США намного меньше налогов или же не платила совсем путем использования налоговых гаваней и лазеек в налоговом законодательстве. Обобщенно, в рамках исследуемой совокупности 258 компаний перечисляли налог на прибыль по оценочной ставке 21% в противовес установленной законом в размере 35%. За 8 лет 258 компаний заработали прибыль в размере 3,8 триллионов долларов и должны были уплатить налог в сумме 1,3 триллионов долларов, но до федерального бюджета добралось не более 60% от причитающегося.
При этом более половины корпораций отстегнули бюджетам иностранных государств даже больше, чем им бы пришлось уплачивать на территории США. Несмотря на факты, лоббисты американских компаний-уклонистов пытались убедить Конгресс в том, что налогообложение прибыли в США находится на столь высоком уровне по сравнению с налогообложением иностранных государств, что любая попытка платить налоги на территории Америки с неизбежностью обернется банкротством бизнесов и нанесет существенный ущерб экономике страны.
Тем не менее, 60% из 258 корпораций платили иностранным государствам налоги по более высоким ставкам. В среднем же по больнице, налогообложение в США было по уровню налоговой нагрузки сопоставимо с зарубежным.
Такие гиганты, как General Electric, International Paper, Priceline.com и PG&E за 8 лет не заплатили ничего. 48 компаний перечислили в государственную казну не более 10% в виде налога с полученных прибылей.
Порядка 100 корпораций - 39% от выборки - хотя бы в одном из исследуемых годов показали казне дырку от бублика. Они сгенерировали прибыли в размере 336 миллиардов долларов и, в теории, бюджет США должен был пополниться на 118 миллиардов долларов. Фактически, было перечислено только 32,1 миллиарда долларов. Часть компаний облагалась по отрицательной налоговой ставке и получила возмещение из бюджета.
25 организаций запросили налоговые льготы в размере 26 миллиардов долларов. AT&T, Wells Fargo, J.P. Morgan Chase, Verizon, and IBM получили порядка 130 миллиардов в виде налоговых льгот.
Налоговые субсидии, то есть разница между суммой предполагаемой к уплате и фактически уплаченной в бюджет, за 8 лет добрались до величины в 527 миллиардов долларов.
В результате многочисленных реформ налогового законодательства и лоббистской деятельности предыдущих периодов и президентов, отрасли существенно различаются по возможностям уклонения от уплаты налогов законными способами.
Так, эффективные/оценочные налоговые ставки для различных отраслей составляли:
- газо-, электроснабжающие компании - 3,1%;
- производство промышленного оборудования - 11,4%;
- телекоммуникации - 11,5%;
- нефте-, газодобывающие компании и магистральные трубопроводные системы - 11,6%;
- интернет-провайдеры - 15,6%.
Часть компаний в силу налоговой избирательности законодательства получила неконкурентные налоговые преимущества: Boeing в течение 8 лет платил налоги по эффективной ставке в 5,4%, в то время как другая компания, специализирующаяся в той же авиационно-космической отрасли, General Dynamics, уже 27%.
Примерно 55% от суммы всех налоговых субсидий абсорбировали 4 самых прибыльных отрасли: финансы, коммунальные услуги, телекоммуникации, нефте-, газодобывающие компании и магистральные трубопроводные системы.
За счет чего достигается снижение налогов? Корпорации используют ту же схему, за которую по делу "Юкоса" был осужден Михаил Ходорковский: они создают фальшивые подложные транзакции и по бумагам аккумулируют прибыли на подразделениях, зарегистрированных в оффшорных зонах (Бермуды, Каймановы острова, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и др.). Исследователи исключили из отчета 15 мировых флагманов, пользующихся оффшорными схемами, в связи с невозможностью четко идентифицировать страну возникновения налогооблагаемых прибылей.
Корпорация Apple, по ее заявлениям, должна была уплачивать США 40% с прибыли, полученной внутри страны, и лишь 5,8% с прибылей, сгенерированных заграницей в результате искусственного перевода 2/3 прибылей в оффшор Ирландии, где деньги равно недоступны как для правительства Ирландии, так и для правительства США.
Аналогичная история и с другими гигантами:
- Cisco: 57,3% против 7,2%;
- eBay: 50,1% против 5,1%;
- Google: 34,3% против 5,5%;
- Microsoft: 45,7% против 9,6%;
- Western Union: 75,6% против 6,6%;
По недавней оценке Moody's американские корпорации хранят в оффшорных заначках около 1,4 триллиона долларов.
Дональд Трамп решил бороться с оффшорной практикой, что не удивительно с учетом перманентно дырявого состояния американского бюджета. В соответствии с новой налоговой реформой, американские компании, желающие и дальше хранить деньги в налоговых гаванях, обязаны уплатить казне США налог по ставке от 8% до 15,5% со всех зарубежных прибылей, полученных, начиная с 1987 года. После перечисления данной суммы корпорации, готовые вернуть капиталы в Америку, освобождаются от уплаты любых иных налогов с прошлых прибылей. По оценке Конгресса, государственный бюджет США должен пополниться на 339 миллиардов в ближайшие 10 лет.
Одновременно, ставка налога на прибыли, полученные в США, была сокращена с 35% до 21%.
Насколько эффективными будут принятые меры - покажет время. Бизнес везде одинаков: если можно не платить или платить меньше, ждать налогового патриотизма не стоит.
Дополнение: Бюджет США на 2018 год.