Уныло, скучно, о несмишных деньгах и никаких котосисек!
А не запилить ли мне тут рабочую темку, а?
В общем, ежели вдруг кто интересуется судьбой своего швейцарского счета с мегаярдом денех, или там на крайняк - люксембурсгского холдинга - то велкам почитать ЧТО ВАС ЖДЁТ В 2018!!!
естественно - ЖЕСТЬ! ТРЕШ! КРОВЬКИШКИРАСПИДОРАСИЛО! ЧАТАТЬ ДО КОНЦА!!!
Вызывает антирес вот ишшо какой разрез:
Шо и как сливають банки по стандарту CRS???
(народное, обеспокоенное)
В последнее время заинтересованные лица не могли не столкнуться с некой потенциальной угрозой, озвученной в прессе и деловыми партнерами - «обмен информацией». Что же это такое и когда пора начинать его бояться?
Итак, официально новая напасть именуется «Автоматический обмен налоговой информацией» или CRS (Common Reporting Standards), и является конвенцией, разработанной ОЭСР (OECD) - Организацией экономического сотрудничества и развития. [Spoiler (click to open)]
(Официальная страница: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/). В рамках этой конвенции предполагается, что между странами, подписавшими данную конвенцию, будет осуществляться автоматический (!!! а не по индивидуальным запросам) обмен данными о финансовых активах нерезидентов. Попробуем разобраться по порядку.
0. CRS - это Конвенция! Т.е. описывает общие принципы и направление движения. Далее в каждой стране-участнице должно быть принято национальное законодательство (обычно принимаемое банковским регулятором). На основании этого законодательства каждое финансовое учреждение должно выработать и утвердить свою собственную политику CRS и в дальнейшем выполнять ее. В связи с этим, даже в рамках одной страны возможны совершенно разные трактовки CRS различными финансовыми учреждениями, не говоря уже о разных странах. Консультироваться нужно непосредственно с интересующим финансовым учреждением.
1. КТО
Субъектами информирования будут являться все финансовые учреждения: банки, управляющие компании, брокеры и пр. В общем - все, кто работает с активами третьих лиц.
2. ЧТО
Объектами информирования являются все финансовые активы нерезидента (счета в банках, брокерские счета, инвестиционные счета, счета ценных бумаг, паи, депозиты, карточные счета, владение акциям/долями или долговыми бумагами (кроме котирующихся на бирже) и пр.) (Примечание: банковские ячейки, недвижимость, физические драг. металлы на ответственном хранении (в некоторых случаях - фидуциарные сделки) объектами информирования НЕ являются).
3. КОМУ
Предполагается, что финансовые учреждения будут готовить файл, содержащий вышеуказанные данные (с налоговой привязкой - т.е. для налоговой какой юрисдикции это предназначено), и подавать в налоговую инспекцию своей страны. Далее налоговая данной страны готовит файлы по «географическому признаку», т.е. для налоговых инспекций других стран-участниц конвенции. И каким-то (на сегодняшний день неустановленным) образом передает данную информацию в налоговую другой страны. (В идеальном случае ОЭСР и ЕС представляют себе наличие некой наднациональной налоговой базы данных, куда информация будет загружаться фин.учреждениями, а налоговые органы смогут соответственно извлекать ту информацию, которая предназначена для них. Пока этого нет, практическое исполнение механизма обмена данными между налоговыми органами неизвестно.
4. КОГДА
Для 55 стран так называемых «ранних участников» (Anguilla, Argentina, Barbados, Belgium, Bermuda, British Virgin Islands, Bulgaria, Cayman Islands, Colombia, Croatia, Curacao, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Dominica, Estonia, Faroe Islands, Finland, France, Germany, Gibraltar, Greece, Greenland, Guernsey, Hungary, Iceland, India, Ireland, Isle of man, Italy, Jersey, Korea, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Malta, Mexico, Montserrat, Netherlands, Niue, Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino, Seychelles, Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad and Tobago, Turks and Caicos Islands, United Kingdom) первым отчетным периодом является 2016 год, информация о котором будет предоставляться в 2017 (сентябрь).
Россия входит во вторую группу (Albania, Andorra, Antigua y Barbuda, Aruba, Australia, Austria, Bahamas, Belize, Brazil, Brunei, Canada, Chile, China, Cook Islands, Costa Rica, Ghana, Grenada, Hong Kong (China), Indonesia, Israel, Japan, Kuwait, Marshall Islands, Macao (China), Malaysia, Mauritius, Monaco, New Zealand, Qatar, Russian Federation, Saint Kitts and Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore, Sent Marten, Switzerland, Turkey, United Arab Emirates, Uruguay), для которой первым отчетным периодом будет 2017, а информация пойдет в 2018. (Таким образом, НИКАКАЯ информация по счетам Российских бенефициаров, закрытым до 31/12/2016, предоставляться НЕ будет.)
5. ПОЧЕМУ
Теперь рассмотрим, в каких случаях и по каким критериям финансовое учреждение определяет клиентов, по которым ему нужно готовить файл с информацией.
Для всех новых клиентов с 01/01/2016, а для всех существовавших до этой даты клиентов - до 31/12/2017, финансовое учреждение обязано выяснить 3 критерия классификации клиента:
А) «Налоговое резидентство Бенефициара». Определяется довольно просто: по паспорту страны Бенефициара. Возможен вариант: если у Бенефициара есть второй паспорт или ВНЖ/ПМЖ, то при предоставлении определенного пакета документов, фин.учреждение может посчитать клиента налоговым резидентом не его родной страны, а страны второго паспорта/ВНЖ.
Б) Типа компании - «активный» или «пассивный». «Активной» является компания, если «менее 50% ее дохода за предыдущий период получено от пассивной деятельности или менее 50% ее активов заняты генерацией пассивного дохода». Активный доход в данном случае - это доход от продажи товаров/услуг. А вот дивиденды; проценты; рента; авторские гонорары; превышение доходов над убытками от продажи или обмена финансовых активов, которые генерируют указанный выше пассивный доход; превышение доходов над убытками от сделок с любыми финансовыми активами (включая фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки); превышение доходов над убытками от сделок с иностранной валютой; чистый доход от сделок «своп»; суммы, полученные по договорам накопительного страхования жизни; и т.п.
- это именно «пассивный доход». (!!! Исключительно холдинговая деятельность признается, тем не менее, активным бизнесом - при полном отсутствии других видов деятельности у компании! Это определено стандартом, но не все банки будут полностью следовать этим определениям.).
В) «Налоговое резидентство компании». Конвенция CRS дает довольно четкое описание: компания является налоговым резидентом той юрисдикции, где она стоит на налоговом учете. То есть если у компании есть налоговый номер (в стране регистрации или в другой стране), то можно ее считать налоговым резидентом страны, выдавшей данный номер. В то же время, каждая страна-участница должна сообщить в ОЭСР, как она классифицирует зарегистрированные в ней различные учреждения. В связи с этим, основываясь на информации, поданной, например, Сейшелами, ряд фин. учреждений имеет возможность признавать компании данной юрисдикции «налоговыми резидентами Сейшел», хотя компании являются классическим оффшорами и даже не имеют налоговой регистрации. Примерно такая же ситуация с партнерствами (LLP) в Великобритании: несмотря на налоговую «прозрачность» таких структур, формулировка, поданная властями Великобритании в ОЭСР, позволяет считать LLP налоговыми резидентами страны регистрации.
В случае, когда в явном виде компания НЕ может быть идентифицирована как налоговый резидент страны регистрации, ее налоговое резидентство должно быть определено по нахождению «места управления». В большинстве случаев им считается страна резидентства Бенефициара, хотя известны фин.учреждения, полагающие таким местом страну распорядителя счета. (!!! Прим.: номинальный директор/акционер, согласно Конвенции, НЕ учитывается! Т.е. с точки зрения CRS номинальные директора/акционеры не влияют на определение налогового резидентства компании).
А далее, по сочетанию классифицированных параметров, происходит следующее:
Формально CRS дает определение «лица, оказывающего существенное влияние» (по которому фин.учреждение и должно информировать) как «владеющего более чем 25% акций/долей компании». (На эту цифру некоторые банки и ориентируются, но не в смысле «мы будем сообщать в страну Бенефициара только в случае, если Бенефициар владеет более 25%, тип деятельности компании «пассивный» и компания - нерезидент участвующей страны», а «мы ВСЕГДА сообщаем в страну Бенефициара, в том случае если у него более 25%»). НО! Если такого лица нет, то контролирующим лицом будет признано то, которое имеет возможность влиять на деятельность компании. То есть, как минимум распорядитель счета будет признан «Бенефициаром».
Резюмируя вышесказанное, можно выделить группы риска, попадающие под автоматический обмен налоговой информацией (мы рассматриваем все ситуации в приложении к Бенефициарам РФ):
-- личные счета: если счет не закрыт (!!! Официально закрыт, а не оставлен с нулевым/отрицательным балансом!) ДО 31/12/2016 - в 2018 информация (за 2017) будет передана в налоговые органы РФ;
-- пассивные компании («личный кошелек», инвестиционная деятельность (ценные бумаги, займы)) - в 2018 информация (за 2017) будет передана в налоговые органы РФ;
-- активные компании (торговая, сервисная деятельность) - убедиться, что по классификации фин.учреждения клиента его компания попадает под определения «налоговый резидент сраны регистрации» и «активная компания». В противном случае, в 2018 информация (за 2017) будет передана в налоговые органы РФ.
Таким образом, до конца 2016 года владельцам иностранных компаний следует определиться со структурированием своего бизнеса, самоидентификации в тех фин.учреждениях, где они работают и с судьбой личных счетов.
В общем, ежели вдруг кто интересуется судьбой своего швейцарского счета с мегаярдом денех, или там на крайняк - люксембурсгского холдинга - то велкам почитать ЧТО ВАС ЖДЁТ В 2018!!!
естественно - ЖЕСТЬ! ТРЕШ! КРОВЬКИШКИРАСПИДОРАСИЛО! ЧАТАТЬ ДО КОНЦА!!!
Вызывает антирес вот ишшо какой разрез:
Шо и как сливають банки по стандарту CRS???
(народное, обеспокоенное)
В последнее время заинтересованные лица не могли не столкнуться с некой потенциальной угрозой, озвученной в прессе и деловыми партнерами - «обмен информацией». Что же это такое и когда пора начинать его бояться?
Итак, официально новая напасть именуется «Автоматический обмен налоговой информацией» или CRS (Common Reporting Standards), и является конвенцией, разработанной ОЭСР (OECD) - Организацией экономического сотрудничества и развития. [Spoiler (click to open)]
(Официальная страница: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/). В рамках этой конвенции предполагается, что между странами, подписавшими данную конвенцию, будет осуществляться автоматический (!!! а не по индивидуальным запросам) обмен данными о финансовых активах нерезидентов. Попробуем разобраться по порядку.
0. CRS - это Конвенция! Т.е. описывает общие принципы и направление движения. Далее в каждой стране-участнице должно быть принято национальное законодательство (обычно принимаемое банковским регулятором). На основании этого законодательства каждое финансовое учреждение должно выработать и утвердить свою собственную политику CRS и в дальнейшем выполнять ее. В связи с этим, даже в рамках одной страны возможны совершенно разные трактовки CRS различными финансовыми учреждениями, не говоря уже о разных странах. Консультироваться нужно непосредственно с интересующим финансовым учреждением.
1. КТО
Субъектами информирования будут являться все финансовые учреждения: банки, управляющие компании, брокеры и пр. В общем - все, кто работает с активами третьих лиц.
2. ЧТО
Объектами информирования являются все финансовые активы нерезидента (счета в банках, брокерские счета, инвестиционные счета, счета ценных бумаг, паи, депозиты, карточные счета, владение акциям/долями или долговыми бумагами (кроме котирующихся на бирже) и пр.) (Примечание: банковские ячейки, недвижимость, физические драг. металлы на ответственном хранении (в некоторых случаях - фидуциарные сделки) объектами информирования НЕ являются).
3. КОМУ
Предполагается, что финансовые учреждения будут готовить файл, содержащий вышеуказанные данные (с налоговой привязкой - т.е. для налоговой какой юрисдикции это предназначено), и подавать в налоговую инспекцию своей страны. Далее налоговая данной страны готовит файлы по «географическому признаку», т.е. для налоговых инспекций других стран-участниц конвенции. И каким-то (на сегодняшний день неустановленным) образом передает данную информацию в налоговую другой страны. (В идеальном случае ОЭСР и ЕС представляют себе наличие некой наднациональной налоговой базы данных, куда информация будет загружаться фин.учреждениями, а налоговые органы смогут соответственно извлекать ту информацию, которая предназначена для них. Пока этого нет, практическое исполнение механизма обмена данными между налоговыми органами неизвестно.
4. КОГДА
Для 55 стран так называемых «ранних участников» (Anguilla, Argentina, Barbados, Belgium, Bermuda, British Virgin Islands, Bulgaria, Cayman Islands, Colombia, Croatia, Curacao, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Dominica, Estonia, Faroe Islands, Finland, France, Germany, Gibraltar, Greece, Greenland, Guernsey, Hungary, Iceland, India, Ireland, Isle of man, Italy, Jersey, Korea, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Malta, Mexico, Montserrat, Netherlands, Niue, Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino, Seychelles, Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad and Tobago, Turks and Caicos Islands, United Kingdom) первым отчетным периодом является 2016 год, информация о котором будет предоставляться в 2017 (сентябрь).
Россия входит во вторую группу (Albania, Andorra, Antigua y Barbuda, Aruba, Australia, Austria, Bahamas, Belize, Brazil, Brunei, Canada, Chile, China, Cook Islands, Costa Rica, Ghana, Grenada, Hong Kong (China), Indonesia, Israel, Japan, Kuwait, Marshall Islands, Macao (China), Malaysia, Mauritius, Monaco, New Zealand, Qatar, Russian Federation, Saint Kitts and Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore, Sent Marten, Switzerland, Turkey, United Arab Emirates, Uruguay), для которой первым отчетным периодом будет 2017, а информация пойдет в 2018. (Таким образом, НИКАКАЯ информация по счетам Российских бенефициаров, закрытым до 31/12/2016, предоставляться НЕ будет.)
5. ПОЧЕМУ
Теперь рассмотрим, в каких случаях и по каким критериям финансовое учреждение определяет клиентов, по которым ему нужно готовить файл с информацией.
Для всех новых клиентов с 01/01/2016, а для всех существовавших до этой даты клиентов - до 31/12/2017, финансовое учреждение обязано выяснить 3 критерия классификации клиента:
А) «Налоговое резидентство Бенефициара». Определяется довольно просто: по паспорту страны Бенефициара. Возможен вариант: если у Бенефициара есть второй паспорт или ВНЖ/ПМЖ, то при предоставлении определенного пакета документов, фин.учреждение может посчитать клиента налоговым резидентом не его родной страны, а страны второго паспорта/ВНЖ.
Б) Типа компании - «активный» или «пассивный». «Активной» является компания, если «менее 50% ее дохода за предыдущий период получено от пассивной деятельности или менее 50% ее активов заняты генерацией пассивного дохода». Активный доход в данном случае - это доход от продажи товаров/услуг. А вот дивиденды; проценты; рента; авторские гонорары; превышение доходов над убытками от продажи или обмена финансовых активов, которые генерируют указанный выше пассивный доход; превышение доходов над убытками от сделок с любыми финансовыми активами (включая фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки); превышение доходов над убытками от сделок с иностранной валютой; чистый доход от сделок «своп»; суммы, полученные по договорам накопительного страхования жизни; и т.п.
- это именно «пассивный доход». (!!! Исключительно холдинговая деятельность признается, тем не менее, активным бизнесом - при полном отсутствии других видов деятельности у компании! Это определено стандартом, но не все банки будут полностью следовать этим определениям.).
В) «Налоговое резидентство компании». Конвенция CRS дает довольно четкое описание: компания является налоговым резидентом той юрисдикции, где она стоит на налоговом учете. То есть если у компании есть налоговый номер (в стране регистрации или в другой стране), то можно ее считать налоговым резидентом страны, выдавшей данный номер. В то же время, каждая страна-участница должна сообщить в ОЭСР, как она классифицирует зарегистрированные в ней различные учреждения. В связи с этим, основываясь на информации, поданной, например, Сейшелами, ряд фин. учреждений имеет возможность признавать компании данной юрисдикции «налоговыми резидентами Сейшел», хотя компании являются классическим оффшорами и даже не имеют налоговой регистрации. Примерно такая же ситуация с партнерствами (LLP) в Великобритании: несмотря на налоговую «прозрачность» таких структур, формулировка, поданная властями Великобритании в ОЭСР, позволяет считать LLP налоговыми резидентами страны регистрации.
В случае, когда в явном виде компания НЕ может быть идентифицирована как налоговый резидент страны регистрации, ее налоговое резидентство должно быть определено по нахождению «места управления». В большинстве случаев им считается страна резидентства Бенефициара, хотя известны фин.учреждения, полагающие таким местом страну распорядителя счета. (!!! Прим.: номинальный директор/акционер, согласно Конвенции, НЕ учитывается! Т.е. с точки зрения CRS номинальные директора/акционеры не влияют на определение налогового резидентства компании).
А далее, по сочетанию классифицированных параметров, происходит следующее:
- . активная компания, налоговый резидент страны-участницы Конвенции: информация идет ТОЛЬКО в налоговый орган страны регистрации! (пример: торговая компания Великобритании с российским бенефициаром: в РФ информация НЕ идет, только в Великобританию). Передается информация: наименование + адрес в стране резидентства + номер налогоплательщика + номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов + стоимость финансовых активов / остаток (-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода + брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период + брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период.
- . активная компания из страны, не являющейся участником Конвенции - проверяется Бенефициар, и если он налоговый резидент страны-участницы - информация идет в его налоговый орган (пример: производственная белорусская/украинская компания с российским бенефициаром: информация ПОЙДЕТ в РФ).
- . пассивная компания, налоговый резидент страны-участницы: информация (см. п. I) идет в страну налогового резидентства компании, ПЛЮС базовая информация (имя и фамилия + адрес в стране резидентства + номер налогоплательщика + дата рождения) пойдут в страну резидентства Бенефициара (пример: компания в Швейцарии, занимающаяся хранением и управлением средствами Российского Бенефициара - информация будет передана И в Швейцарию, И в РФ).
- . личный счет. Информация (см. п. I) пойдет в страну резидентства Бенефициара!
Формально CRS дает определение «лица, оказывающего существенное влияние» (по которому фин.учреждение и должно информировать) как «владеющего более чем 25% акций/долей компании». (На эту цифру некоторые банки и ориентируются, но не в смысле «мы будем сообщать в страну Бенефициара только в случае, если Бенефициар владеет более 25%, тип деятельности компании «пассивный» и компания - нерезидент участвующей страны», а «мы ВСЕГДА сообщаем в страну Бенефициара, в том случае если у него более 25%»). НО! Если такого лица нет, то контролирующим лицом будет признано то, которое имеет возможность влиять на деятельность компании. То есть, как минимум распорядитель счета будет признан «Бенефициаром».
Резюмируя вышесказанное, можно выделить группы риска, попадающие под автоматический обмен налоговой информацией (мы рассматриваем все ситуации в приложении к Бенефициарам РФ):
-- личные счета: если счет не закрыт (!!! Официально закрыт, а не оставлен с нулевым/отрицательным балансом!) ДО 31/12/2016 - в 2018 информация (за 2017) будет передана в налоговые органы РФ;
-- пассивные компании («личный кошелек», инвестиционная деятельность (ценные бумаги, займы)) - в 2018 информация (за 2017) будет передана в налоговые органы РФ;
-- активные компании (торговая, сервисная деятельность) - убедиться, что по классификации фин.учреждения клиента его компания попадает под определения «налоговый резидент сраны регистрации» и «активная компания». В противном случае, в 2018 информация (за 2017) будет передана в налоговые органы РФ.
Таким образом, до конца 2016 года владельцам иностранных компаний следует определиться со структурированием своего бизнеса, самоидентификации в тех фин.учреждениях, где они работают и с судьбой личных счетов.