Шкала НДФЛ. Часть 2. История изменения налогов на труд в России с 2000 года.
"Социальное государство" говорите?
Часть 1. Эффективность применения плоской шкалы НДФЛ.
Изучая собираемость НДФЛ, я заинтересовался, как вообще облагалась заработная плата после 2000 года. Далее то, что у меня получилось. Возможно данные не полные, но проследить тенденции позволяют.Для сравнения нагрузки на зарплату в разные годы я рассчитывал «эквивалентную» зарплату с учетом средней:
ЗП = СЗП*ЗП(17)/СЗП(17)
Где:
ЗП - начисленная месячная зарплата за расчётный год;
СЗП - средняя месячная зарплата за расчётный год;
ЗП(17) - начисленная месячная зарплата за 2017 год;
СЗП(17) - средняя месячная зарплата за 2017 год, равная 38 434рубля.
Год 2000.
СЗП=2 266₽
НДФЛ:
1) Величина налога определяется по таблице:
годовой доход (Д)
до 50 000₽
от 50 001₽ до 150 000₽
от 150 001₽
ставка налога
12%
20%
30%
сумма налога
0,12Д
6 000₽+0,2(Д-50 000₽)
26 000₽+0,3(Д-150 000₽)
2) Предоставляется вычет за каждый месяц в размере 2*83,49₽ при доходе нарастающим итогом до 15 000₽, 83,49₽ при превышении 15 000₽ и не более 50 000₽
3) Другие вычеты не учитываются.
Страховые взносы:
1) В Пенсионный фонд с работодателя - 28%.
2) В Пенсионный фонд с работника - 1%.
3) В Фонд социального страхования - 5,4%.
4) В Государственный фонд занятости населения - 1,5%.
5) В фонды обязательного медицинского страхования - 3,6%.
Года 2001 и 2002.
Введена плоская шкала НДФЛ, страховые взносы заменены Единым Социальным Налогом (ЕСН). Для предприятий с высоким уровнем средней зарплаты возможно применение регрессивной шкалы ЕСН. Будем считать, что в 2001 году применяется постоянная ставка ЕСН, а в 2002 году - регрессионная.
СЗП=2 874₽
НДФЛ:
1) Ставка 13%.
2) Предоставляется вычет за каждый месяц в размере 400₽ при доходе нарастающим итогом до 20 000₽.
3) Другие вычеты не учитываются.
ЕСН:
1) Постоянная ставка 35,6%.
2) Регрессионная ставка определяется по таблице:
годовой доход (Д)
до 100 000₽
от 100 001₽ до 300 000₽
от 300 001₽ до 600 000₽
от 600 001₽
ставка налога
35,6%
20%
10%
2%
сумма налога
0,12Д
35 600₽+0,2(Д-100 000₽)
75 600₽+0,1(Д-300 000₽)
105 000₽+0,02(Д-100 000₽)
Год 2005.
Изменена ставка ЕСН, применяется регрессивная шкала.
СЗП=2 874₽
НДФЛ:
1) Ставка 13%.
2) Предоставляется вычет за каждый месяц в размере 400₽ при доходе нарастающим итогом до 20 000₽.
3) Другие вычеты не учитываются.
ЕСН
годовой доход (Д)
до 280 000₽
от 280 001₽ до 600 000₽
от 600 001₽
ставка налога
26%
10%
2%
сумма налога
0,26Д
72 800₽+0,1(Д-280 000₽)
104 800₽+0,02(Д-600 000₽)
Год 2011.
Отменён ЕСН, увеличена сумма дохода до которой предоставляется вычет по НДФЛ.
СЗП=22 334р.
НДФЛ:
1) Ставка 13%.
2) Предоставляется вычет за каждый месяц в размере 400р. при доходе нарастающим итогом до 40 000₽.
3) Другие вычеты не учитываются.
Страховые взносы:
1) В Пенсионный фонд - 26%.
2) Социальное страхование - 2,9%.
3) Обязательное медицинское страхование - 5,1%.Страховые взносы берутся с дохода не более 463 000₽.
Год 2017.
Временно снижены ставки страховых взносов.
СЗП=38 434₽
НДФЛ:
1) Ставка 13%.
2) Ежемесячный вычет не предоставляется.
3) Другие вычеты не учитываются.
Страховые взносы:
1) В Пенсионный фонд - 22% с дохода не более 876 000₽, с большего - 10%.
2) Социальное страхование - 2,9% с дохода не более 755 000₽.
3) Обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Год 2023 (условно).
Расчёт выполнен для условий 2017 года с учетом завершения всех временных и переходных положений.
СЗП=38 434₽
НДФЛ:
1) Ставка 13%.
2) Ежемесячный вычет не предоставляется.
3) Другие вычеты не учитываются.
Страховые взносы:
1) В Пенсионный фонд - 26% с дохода не более 1 060 000₽.
2) Социальное страхование - 2,9% с дохода не более 755 000₽.
3) Обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Далее на рисунках приведены отношение всех платежей к начисленной заработной плате (рисунок 1), отношение страховых платежей к начисленной заработной плате (рисунки 2 и 3). Величина заработной платы указана в тысячах рублей.
Рисунок 1 Отношение всех платежей к начисленной зарплате
Рисунок 2 Отношение страховых платежей к начисленной зарплате
Рисунок 3 Отношение страховых платежей к начисленной зарплате до 100 000р.
Как видно на графиках с 2001 года до 2005 года нагрузка снижалась, причём для больших зарплат довольно существенно. В 2005 году доля суммарных платежей с больших (более 400 000₽, ~10 средних ) зарплат была в 2 раза меньше чем со средней.
После кризиса произошло перераспределение нагрузки в пользу работников с большими зарплатами. Если суммарная нагрузка на среднюю зарплату в 2011году увеличилась на 8% (до 47% против 39% в 2005 году), то нагрузка на зарплаты порядка 400 000₽ напротив снизились на 6% (до 19% против 25% в 2005 году). Страховые платежи с больших зарплат составляли не более 5%. Доля суммарных платежей с больших зарплат стала в 3 раза меньше чем со средней.
Судя по нынешнему состоянию, попытка справиться с кризисом за счёт низкооплачиваемых категорий работников провалилась. Нагрузку на среднюю зарплату пришлось снизить, обложив большие зарплаты по ставке 10% и начать увеличивать базу для уплаты взносов в ПФР. Однако, в дальнейшем попытки переложить нагрузку на низкооплачиваемые категории работников продолжатся.