Шкала НДФЛ. Часть 3. Сравнение нагрузки на труд в России, США и Германии.
Часть 1. Эффективность применения плоской шкалы НДФЛ.
Часть 2. История изменения налогов на труд в России с 2000 года.
Налоговые системы стран достаточно сильно различаются и напрямую сравнивать их наверное некорректно. Так в России основную нагрузку на зарплату создают страховые выплаты, удерживаемые работодателем, работник про них, как правило, и не знает. В США и Германии различные социальные удержания делятся между работником и работодателем примерно поровну.
Графики я построил исходя из тех данных, которые удалось узнать. Возможно данные не полные, но проследить тенденции позволяют. Для сравнения нагрузки на заработную плату использовалась «эквивалентная» зарплата с учетом средней. Для США и Германии, на разных территориях которых налогообложение различается, взяты данные для столиц. Расчёты сделаны для одиночки без детей.
Россия
Расчёт выполнен для условий 2017 года с учетом завершения всех временных и переходных положений.
СЗП=38 434р. в месяц
НДФЛ:
1) Ставка 13%.
2) Ежемесячный вычет не предоставляется.
3) Другие вычеты не учитываются.
Страховые взносы:
1) В Пенсионный фонд - 26% с дохода не более 1 060 000р.
2) Социальное страхование - 2,9% с дохода не более 755 000р.
3) Обязательное медицинское страхование - 5,1%.
США.
Расчёт выполнен для округа Колумбия.
СЗП=$58 714 в год
Налог на доход:
Федеральный
Колумбия
стандартный персональный вычет
$6 350
$5 200
личное освобождение
$4 050
$1 775
Ставки федерального налога при доходе (Д):
- не более $9 325:
10% от дохода;
- от $9 325 и не более $37 950:
$932,50 + 15%(Д - $9 325);
- от $37 950 и не более $91 900:
$5 226,25 + 25%(Д - $37 950);
- от $91 900 и не более $191 650:
$18 713,75 + 28%(Д - $91 900);
- от $191 650 и не более $416 700:
$46 643,75 + 33%(Д - $191 650);
- от $416 700 и не более $418 400:
$120 910,25 + 35%(Д - $416 700);
- от $418 400 и более:
$121 505,25 + 39,6%(Д - $418 400).
Ставки местного налога при доходе (Д):
- не более $10 000:
4% от дохода;
- от $10 000 и не более $40 000:
$400,00 + 6%(Д - $10 000);
- от $40 000 и не более $60 000:
$2 200,00 + 6,5%(Д - $40 000);
- от $60 000 и не более $350 000:
$3 500,00 + 8,5%(Д - $60 000);
- от $350 000 и не более $1 000 000:
$28 150,00 + 8,75%(Д - $350 000);
- от $1 000 000 и более:
$85 025,00 + 8,95%(Д - $1 000 000).
Страховые сборы (федеральные):
1) Medicare: 1,45% с работника и 1,45% с работодателя, если годовой доход превышает $200 000, то дополнительно взымается 0,9%.
2) Social Security: 6,2% с работника и 6,2% с работодателя, с дохода свыше $127 200 - не взымается.
3) Unemployment tax: 6,0% с работодателя (больше данных по этому налогу не нашел).
Германия.
Расчёт выполнен для Берлина.
СЗП=28 000€ в год
Суммы налогов и сборов рассчитывались при помощи калькулятора. Церковный налог - не взымается.
Далее на рисунках приведены отношение всех платежей к начисленной заработной плате (рисунок 1 и 1а), отношение страховых платежей к начисленной заработной плате (рисунки 2 и 2а). Величина заработной платы указана в тысячах рублей.
Рисунок 1 Отношение всех платежей к начисленной зарплате
Рисунок 1а Отношение всех платежей к начисленной зарплате до 100 000р.
Рисунок 2 Отношение страховых платежей к начисленной зарплате
Рисунок 2а Отношение страховых платежей к начисленной зарплате до 100 000р.
Видно, что нагрузка на малую зарплату в США и Германии существенно ниже, чем в России. Даже в Германии, где социальные сборы составляют 40% от начисленной зарплаты суммарная нагрузка на зарплату эквивалентную 10…15 тысячам рублей в 1,5 раза ниже. С ростом зарплат доля страховых и социальных сборов снижается. Однако, в США и Германии из-за прогрессивного обложения доходов суммарная нагрузка на большие зарплаты составляют где-то 50…55%, против 20…25% в России. Вот только почему-то к нам богатые иностранцы ехать не стремятся, скорее наоборот.